Negativa vs. Desistimiento – El Laberinto de las Devoluciones Fiscales

En México, lograr que la autoridad fiscal devuelva un saldo a favor es, muchas veces, más complicado que pagarlo. La reciente jurisprudencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (Tesis 32/2025, Undécima Época) refuerza esta realidad: si la autoridad niega una devolución por cuestiones formales y el contribuyente no impugna, no podrá presentar una nueva solicitud subsanando errores.

En otras palabras, la omisión de interponer recurso o demanda no solo deja firme la negativa, sino que extingue la posibilidad de recuperar el saldo a favor.

Este criterio obliga a diferenciar dos escenarios que, aunque parecen similares, tienen consecuencias radicalmente distintas:

1.- Negativa por cuestiones formales (objeto de la jurisprudencia).

• La autoridad resuelve la solicitud, detecta deficiencias (falta de documentos, errores de formato, etc.) y emite una negativa.
• El contribuyente debe impugnar en un plazo aproximado de 30 días hábiles (recurso de revocación o juicio contencioso).
• Si no lo hace, ya no puede presentar otra solicitud corrigiendo fallas, aun cuando el saldo a favor sea legítimo.

2.- Desistimiento expreso de la autoridad fiscal.

La autoridad, usualmente por falta de atención a un requerimiento, da por "desistida" la solicitud sin resolver de fondo.

Este acto no constituye una resolución definitiva sobre el derecho sustantivo del contribuyente.

Por ello, la doctrina y la práctica permiten volver a presentar la solicitud, cumpliendo desde el inicio con los requisitos omitidos.

Aquí, el contribuyente no pierde el derecho, aunque puede impugnar el desistimiento si considera que fue indebido.

La diferencia es sutil, pero crítica: una negativa formal es una resolución definitiva que obliga a litigar; el desistimiento es un cierre administrativo que permite reintentar.

El problema radica en que muchos contribuyentes y asesores no distinguen ambas figuras. Creen que siempre pueden "volver a empezar" y, al no impugnar una negativa formal, terminan perdiendo para siempre el derecho a la devolución, aunque la autoridad se haya limitado a señalar errores subsanables.

Este contexto evidencia una realidad incómoda: el sistema fiscal privilegia la forma sobre el fondo. Mientras las autoridades gozan de amplias facultades para revisar, requerir y negar, el contribuyente tiene plazos cortos y estrictos para reaccionar. Un error procesal, o una confusión entre negativa y desistimiento, puede significar millones de pesos perdidos.

La lección es contundente:

• Ante cualquier resolución de la autoridad, identifique si es negativa o desistimiento.
• Impugne siempre la negativa formal; no asuma que podrá volver a presentar la solicitud.
• Y, sobre todo, asesórese de inmediato, porque en materia de devoluciones fiscales, el tiempo y la precisión son la diferencia entre recuperar o perder.

CPC, LD y MI Gilberto Soto Beltrán

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